Sau hơn 2 tháng nữa, trường hợp chưa nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân sẽ bị xử phạt

Thời hạn nộp quyết toán thuế TNCN là khi nào?

Hiện tại, nhiều doanh nghiệp đã hoàn thành việc nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2024. Tuy nhiên, vẫn có một số doanh nghiệp chưa thực hiện đúng hạn vì nhiều lý do khác nhau.

Sau ngày 31/3/2025, nếu doanh nghiệp hoặc cá nhân chậm nộp tờ khai quyết toán thuế, sẽ bị xử phạt hành chính theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Ảnh: Saigon Times 

Theo quy định tại Luật Quản lý thuế số 28/2019/QH14, thời gian nộp quyết toán thuế TNCN được quy định vào các tháng 3 và 4 hàng năm. Cụ thể, trong năm 2025, cá nhân phải thực hiện quyết toán thuế TNCN cho năm 2024. Đối với các tổ chức, cá nhân trả thu nhập, hạn chót nộp quyết toán thuế là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 tính từ khi kết thúc năm dương lịch. Vì vậy, thời gian nộp quyết toán thuế TNCN đối với các tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho năm 2024 là ngày 31/3/2025.

Đối với cá nhân thực hiện quyết toán thuế TNCN trực tiếp, thời gian nộp hồ sơ quyết toán là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ khi kết thúc năm dương lịch. Tuy nhiên, năm nay, ngày cuối cùng của tháng thứ 4 là ngày 30/4/2025, tiếp theo là kỳ nghỉ lễ 30/4-1/5. Vì vậy, thời hạn cuối cùng để cá nhân trực tiếp nộp quyết toán thuế TNCN là ngày 2/5/2025.

Mức phạt khi chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN

Theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP và các quy định của Tổng cục Thuế ban hành vào ngày 24/4, mức phạt đối với việc chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN được xác định dựa trên mức độ vi phạm và các tình tiết liên quan. Tùy thuộc vào tình huống, mức phạt có thể dao động từ 1 đến 3 lần số tiền thuế trốn, căn cứ theo quy định của pháp luật.

Nếu doanh nghiệp hoặc cá nhân chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế trong khoảng thời gian từ 1 đến 5 ngày, họ sẽ chỉ bị cảnh cáo nếu có tình tiết giảm nhẹ. Trong trường hợp chậm từ 1 đến 30 ngày, mức phạt sẽ từ 2 đến 5 triệu đồng. Nếu quá hạn từ 31 đến 60 ngày, mức phạt sẽ tăng lên từ 5 đến 8 triệu đồng và nếu quá 60 ngày, mức phạt cố định sẽ là 8 triệu đồng.

Có nhiều mức phạt đối với hành vi chậm nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN tùy theo mức độ vi phạm. Ảnh minh họa

Cơ quan thuế sẽ căn cứ vào thời gian nộp tờ khai thuế lần đầu và theo dõi số liệu tờ khai nộp lần cuối. Trong trường hợp doanh nghiệp tự phát hiện sai sót và muốn bổ sung thông tin, họ có thể điều chỉnh và nộp lại hồ sơ trong vòng 15 ngày mà không bị xử phạt hành chính. Tuy nhiên, nếu tờ khai bổ sung dẫn đến số thuế phải nộp cao hơn so với tờ khai ban đầu, doanh nghiệp sẽ phải trả thêm tiền chậm nộp.

Ngoài ra, nếu cơ quan thuế phát hiện doanh nghiệp kê khai sai lệch thông tin, mức phạt sẽ được áp dụng tùy thuộc vào mức độ sai sót. Nếu tờ khai không chính xác nhưng không dẫn đến thiếu thuế, mức phạt sẽ dao động từ 500.000 đồng đến 8 triệu đồng. Trong trường hợp sai sót dẫn đến thiếu thuế, mức phạt sẽ là 20% tổng số tiền thuế chênh lệch do việc kê khai sai.

Đối với các doanh nghiệp không nộp đủ số thuế phải nộp, cơ quan thuế có thể áp dụng các biện pháp cưỡng chế thuế như trích nộp từ tài khoản ngân hàng, khấu trừ thu nhập, phong tỏa tài sản doanh nghiệp,...

Hồ sơ quyết toán thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương tiền công gồm những giấy tờ gì?

Căn cứ tiểu mục 1 Mục IV Công văn 13762/CTHN-HKDCN năm 2023 do Cục thuế TP. Hà Nội hướng dẫn quyết toán thuế TNCN kỳ tính thuế năm 2022 như sau:

Hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN:

Đối với cá nhân khai quyết toán thuế TNCN trực tiếp với cơ quan thuế, hồ sơ quyết toán thuế TNCN bao gồm:

Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu 02/QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Phụ lục bảng kê giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Bản sao (bản chụp từ bản chính) các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm, số thuế đã nộp ở nước ngoài (nếu có). Trường hợp tổ chức trả thu nhập không cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân do tổ chức trả thu nhập đã chấm dứt hoạt động thì cơ quan thuế căn cứ cơ sở dữ liệu của ngành thuế để xem xét xử lý hồ sơ quyết toán thuế cho cá nhân mà không bắt buộc phải có chứng từ khấu trừ thuế.

Đối với các doanh nghiệp không nộp đủ số thuế phải nộp, cơ quan thuế có thể áp dụng các biện pháp cưỡng chế thuế như trích nộp từ tài khoản ngân hàng, khấu trừ thu nhập, phong tỏa tài sản doanh nghiệp,... Ảnh: VGP

Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử thì người nộp thuế sử dụng bản thể hiện của chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử (bản giấy do người nộp thuế tự in chuyển đổi từ chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử gốc do tổ chức, cá nhân trả thu nhập gửi cho người nộp thuế).

Bản sao Giấy chứng nhận khấu trừ thuế (ghi rõ đã nộp thuế theo tờ khai thuế thu nhập nào) do cơ quan trả thu nhập cấp hoặc Bản sao chứng từ ngân hàng đối với số thuế đã nộp ở nước ngoài có xác nhận của người nộp thuế trong trường hợp theo quy định của luật pháp nước ngoài, cơ quan thuế nước ngoài không cấp giấy xác nhận số thuế đã nộp.

Bản sao các hóa đơn chứng từ chứng minh khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học (nếu có).

Tài liệu chứng minh về số tiền đã trả của đơn vị, tổ chức trả thu nhập ở nước ngoài trong trường hợp cá nhân nhận thu nhập từ các tổ chức quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán và nhận thu nhập từ nước ngoài.

Hồ sơ đăng ký người phụ thuộc theo hướng dẫn tại điểm a khoản 3 mục III công văn này (nếu tính giảm trừ cho người phụ thuộc tại thời điểm quyết toán thuế đối với người phụ thuộc chưa thực hiện đăng ký người phụ thuộc).

Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập, hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN như sau:

Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu số 05/QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần mẫu số 05-1/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo thuế suất toàn phần mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Phụ lục bảng kê chi tiết người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh mẫu số 05-3/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Trường hợp cá nhân thực hiện ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thay thì cá nhân lập Giấy ủy quyền quyết toán thuế TNCN kỳ tính thuế năm 2022 theo mẫu số 08/UQ-QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC.