Chi tiền từ thiện ủng hộ vùng lũ có được tính chi phí khấu trừ khi xác định thuế TNDN?

Bão số 3 cùng những đợt mưa lũ kéo dài đã gây thiệt hại cho người và tài sản các tỉnh miền Bắc.  Trong bối cảnh này, các khoản chi từ thiện, đóng góp của doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc chung tay khắc phục hậu quả thiên tai, giúp giảm bớt gánh nặng cho Chính phủ và hỗ trợ người dân, doanh nghiệp khu vực không may gặp nạn.

Tuy nhiên, không ít thắc mắc được đưa ra là các khoản chi từ thiện này có được tính chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Trên website  MISA AMIS - phần mềm quản lý doanh nghiệp hợp nhất của Công ty CP MISA đã đăng tải bài viết tổng hợp về các quy định liên quan đến xử lý các khoản chi từ thiện, đóng góp của doanh nghiệp.

Doanh nghiệp chung tay khắc phục hậu quả thiên tai

Theo thông tin trên MISA AMIS - phần mềm quản lý doanh nghiệp hợp nhất của Công ty CP Misa, về vấn đề này, trong quy định tại khoản 1 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi khoản 1 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC về những khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế quy định rõ:

“Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật; Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: Chi tài trợ cho việc khắc phục hậu quả thiên tai không đúng đối tượng quy định; Chi tài trợ làm nhà cho người nghèo không đúng đối tượng quy định; Chi tài trợ làm nhà tình nghĩa, làm nhà cho người nghèo, làm nhà đại đoàn kết theo quy định của pháp luật không có hồ sơ xác định khoản tài trợ; Chi tài trợ nghiên cứu khoa học không đúng quy định; chi tài trợ cho các đối tượng chính sách không theo quy định của pháp luật; chi tài trợ không theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn;…”

Căn cứ theo Công văn 31943/CTHN-TTHT năm 2022 về chi phí được trừ với khoản chi từ thiện do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn như sau:

Đối với các khoản chi tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu quả thiên tai, làm nhà tình nghĩa, làm nhà cho người nghèo, làm nhà đại đoàn kết; tài trợ cho nghiên cứu khoa học, tài trợ cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật, tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn thông qua các cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật, Công ty được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu khoản chi cho đúng đối tượng và có đủ hồ sơ xác định khoản tài trợ theo quy định.

Đối với các khoản chi ủng hộ các đoàn thể, tổ chức xã hội, chi từ thiện không đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Như vậy, các khoản chi tài trợ, hỗ trợ của doanh nghiệp cho lĩnh vực giáo dục, y tế và khắc phục hậu quả thiên tai sẽ được trừ vào thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu các khoản chi này được thực hiện đúng đối tượng và có đầy đủ hồ sơ chứng minh theo quy định pháp luật. Các hồ sơ này có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và các tài liệu liên quan khác do tổ chức hoặc cơ quan có thẩm quyền cung cấp.

Ngược lại, những khoản chi tài trợ, ủng hộ, hoặc từ thiện cho các đoàn thể và tổ chức xã hội không đáp ứng các điều kiện theo quy định của pháp luật sẽ không được trừ vào thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Điều này đảm bảo rằng các hoạt động từ thiện và tài trợ của doanh nghiệp phải minh bạch, tuân thủ quy định và được thực hiện cho các mục đích cụ thể mà pháp luật cho phép mới có thể hưởng lợi ích về thuế.